Аудит учета операций по банковским счетам

5. Методика аудита операций по банковским счетам. Заключение. Список использованной литературы.  Учет операций по расчетному счету 34 3.2. Программа проведения проверки операций по счетам в банках. 37 3.3.

Введение
В современных условиях рыночной модели хозяйствования кругооборот капитала совершается в денежной форме. Это означает, что он начинается (Д-Т) и завершается (Т-Д) с помощью денег.
Деньги и кредит дают обществу значительный стимул для развития, порождают систему особых отношений и особого порядка. С помощью денег человечество может стать богаче. В свою очередь неумелое обращение с деньгами неизбежно вызывает негативные последствия.
В зависимости от выполнения деньгами свойственных им функций денежное обращение может подразделяться на две сферы:
1) первая – движение наличных денег в розничной торговле в функции средства обращения при покупке юридическими и физическими лицами товаров;
2) вторая – движение безналичных денег банковским счетом в функции средства платежа по счетам юридических и физических лиц при оплате товаров, работ и услуг.
Обе сферы органически связаны между собой, так как наличные деньги переходят в остатки денежных средств на счетах в банках, а эти остатки – вновь в денежную наличность.
Ключевую роль в денежном обращении играют банки, которые представляют собой организации, осуществляющие операции с деньгами и их производными финансовыми инструментами. Банки трудно сравнить с производством, торговлей, сферами услуг. Они производят своеобразный продукт – деньги.
Сущность банка как специфической организации определяется наличием:
– банковского капитала как капитала, существующего преимущественно в заемной форме и находящегося только в движении;
– банковской деятельности как главного занятия банка;
– особой группы людей, имеющих специальные знания в области банковского дела и управления банком;
– специфического имущества в виде банковской техники, здания, сооружения, средств связи и коммуникации и т. д.
В современных условиях банки занимаются различными видами операций. Они не только организуют денежный оборот и кредитные отношения, но и финансируют экономику, совершают куплю-продажу ценных бумаг, и осуществляют посредническую деятельность в управлении имуществом и т. д.
В соответствии с российским законодательством банк – это кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.
При этом необходимо иметь в виду, что банк – это коммерческое предприятие, так как его операции осуществляются на платной основе. За предоставляемые кредиты банки получают ссудный процент, за расчетные, кассовые и другие операции, выполняемые по поручению своих клиентов, – определенную комиссию.

1. Цели и задачи аудита банковских операций. 5. 2. Методика проведения проверки банковских операций. 8.  4. Контроль операций по расчетному счету. 15. 5. Аудиторское заключение по результатам проверки учета банковских операций 18.

Результатом деятельности банка является банковский продукт в качестве продукта коллективного труда банковского персонала банка как целого, а не отдельного банковского служащего. При этом каждому продукту соответствует услуга, которая представляет собой совокупность действий по созданию банковского продукта. Услугами банка являются кредитование, организация расчетного процесса, депозитарные услуги и др. В целом банковская деятельность представляет собой сложный многообразный процесс, который реализуется только в рамках банковской системы, и подчиняется единым правилам ведения операций, которые осуществляются посредством финансовых, бухгалтерских и технических приемов и способов.
Банковская система любой страны представляет собой совокупность различных видов национальных банков, банковских институтов и иных кредитных организаций, действующих в рамках общего денежно-кредитного механизма. Российская банковская система включает центральный банк, кредитные организации, состоящие из коммерческих банков и других кредитно-расчетных учреждений.
Банковская деятельность в Российской Федерации регулируется банковским законодательством и прежде всего Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и Федеральным Законом «О банках и банковской деятельности». Банковское законодательство определяет права и обязанности банков и их клиентов:
1) банк вправе совершать все экономические операции и сделки, определяемые его статусом (выбирать клиентов, расширять или ограничивать сферу их обслуживания, получать проценты и комиссию и т. д.);
2) банк обязан выполнять свои обязательства, вытекающие из его договорных отношений с клиентом, сохранять в строгой секретности все дела клиента, проверять работу юридического лица не реже одного раза в год и т. д.;
3) клиент имеет право на открытие банковского счета в банке, на получение назад средств, помещенных в банке, на отсрочку платежа банку, на участие в совете банка и т. д.;
4) клиент обязан соблюдать правила, установленные банком при совершении тех или иных операций, правильно оформлять расчетные документы, информировать банк об изменениях своей хозяйственной деятельности и т. д.
Чтобы обеспечить заинтересованные стороны (банк, клиенты) информацией об операциях и финансовом состоянии банка, необходима организация эффективной системы учета, выступающего как средство наблюдения, регистрации, систематизации и анализа информации. При этом информация должна быть легко доступна, понятна, непротиворечива и не должна допускать различных толкований.

Аудит операций по валютному счету Тема 19. АУДИТ УЧЕТА РАСЧЕТОВ Наименование аудиторских процедур Аудиторская проверка соблюдения  -проверка законности совершаемых по банковским счетам хозяйственных операций.

Система учета в банках включает в себя ведение оперативного, систематического налогового и бухгалтерского учета. Эти виды учета применяются не изолированно, а взаимно дополняют друг друга. Их совокупность позволяет получать пользователям необходимую информацию. При этом:
1) оперативный учет используется с целью текущего управления движением денежных средств по отдельным операциям. Он дает информацию о состоянии счетов обслуживаемых клиентов для определения возможности совершения операции. Он может вестись в виде записей, справок, сводок данных, необходимых для оперативного руководства банком;
2) статистический учет регистрирует и обобщает отдельные явления и процессы, связанные с движением денежных средств, группирует их по качественно однородным признакам. Он охватывает операции по исполнению прогноза кассовых оборотов, анализу состояния ссудной задолженности и др.;
3) налоговый учет– это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогам на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации;
4) бухгалтерский учет занимает ведущее место в системе учета в банках. Он представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении путем сплошного непрерывного и документального учета всех операций, совершенных банком. Он является основой для составления отчетности банка.
Одной из основных задач банковского учета является предоставление информации пользователям. К ним можно отнести главным образом:
– клиентов, для которых главной целью является получение продукта (услуги) с желаемыми характеристиками, с допустимым для себя риском и приемлемым качеством обслуживания. Это группа пользователей для оценки надежности банка пользуется публикуемой финансовой отчетностью и рейтинговой оценкой, мнением других клиентов банка и т. п.;
– инвесторов/акционеров, которые вкладывают средства в коммерческий банк с желанием приумножить свой капитал, рассчитывая на стабильное и долговременное получение дивидендов. Эта группа пользователей для оценки надежности банка пользуется публикуемой отчетностью банка, аудиторскими заключениями и информацией банка (отчеты, доклады);
– менеджмент банка, которому нужна информация для принятия управленческих решений. Такую информацию они получают из аналитических отчетов о состоянии и динамике изменения финансовых показателей, основанных на данных учета, аналитических отчетах о кадровом составе и динамике изменения клиентской базы, результатах проверок службы внутреннего контроля банка и др.;
– органы государственного надзора и регулирования, которые призваны обеспечивать соблюдение интересов государства и общества в отношении банков и банковской системы в целом. Для оценки надежности банков эта группа пользователей использует данные периодической отчетности банка, результаты инспекционных проверок, приватную информацию и др.
Таким образом, можно отметить, что интересы пользователей во многом совпадают, так как они заинтересованы в получении достоверной информации о деятельности банка, содержащейся в его отчетности, составленной на основании данных банковского учета.
В соответствии с российским законодательством финансовая отчетность банков подлежит ежегодной аудиторской проверке аудиторской фирмой, имеющей лицензию Банка России на осуществление аудита кредитных организаций. Основной целью банковского аудита является установление достоверности финансовой отчетности банка и соответствия совершенных им операций действующему законодательству Российской Федерации и выражение аудитором мнения о соответствии финансовой отчетности банка его действительному положению.
Таким образом, следует отметить, что у многих специалистов (бухгалтеров, менеджеров, экономистов, аудиторов и др.), имеющих дело с банками, существует потребность в более подробной и достаточно доступной информации, позволяющей усвоить особенности банковского учета и аудита основных операций коммерческого банка: расчетных, кассовых, кредитных, депозитных, валютных, с ценными бумагами, внутрибанковских и др.
В настоящем пособии последовательно рассматриваются сущность и назначение бухгалтерского учета и аудита в банках, особенности организации банковского учета и аудита отдельных операций (расчетных, кассовых, внутрихозяйственных и др.), организация внутреннего контроля, а также особенности составления финансовой отчетности банка.
Пособие подготовлено в соответствии с программой курса «Банковский учет и аудит». В нем учтены действующие российские нормативные акты, регулирующие банковскую деятельность, ведение бухгалтерского учета и осуществление аудита в банковской сфере, учебные пособия и учебники, рекомендованные учебно-методическим о

2.2 Аудиторская проверка расчетного и других счетов в банке 2.2.1 Аудит учета операций по расчетному счету Таблица 7 Программа аудита учета  1.3. Проверка полноты банковских выписок по расчетному счету (счетам) и документов к ним.

1. Аудит учета банковских операций. 1.1 Законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки.  1) Для аудита по операциям на расчетном счете

Аудит операций по расчетному счету в отличие от аудита кассовых операций проводится  2.Ознакомиться с договорами банковского счета.  2. Ознакомиться с порядком ведения аналитического учета по счету 51 «Расчетный счет».