Банковская гарантия в налоговом праве это

Обязанность по уплате налога может быть обеспечена банковской гарантией в случае изменения сроков исполнения  Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ изменена редакция пункта 4 ст. 31 «Права налоговых органов» части 1 НК РФ. 5 сентября 2013

1
1 «Банковские гарантии во внешнеэкономической деятельности. Банковские гарантии на территории Российской Федерации, гарантии в пользу налоговых и таможенных органов» Оландер Татьяна Владимировна директор, Управление документарного бизнеса ОАО Банк ВТБ
2
2 Банковская гарантия – субъектный состав ГАРАНТ – банк, выдавший гарантию и обеспечивающий платеж бенефициару по получении требования об ее уплате. БЕНЕФИЦИАР – сторона, в пользу которой выдана банковская гарантия. ПРИНЦИПАЛ – сторона, по поручению которой выдается банковская гарантия.
3
3 Гарантия как банковский продукт Банковская гарантия – письменное обязательство Гаранта уплатить Бенефициару денежную сумму по представлении Бенефициаром письменного требования о ее уплате. Основное обязательство – обязательства, принятые Принципалом в соответствии с условиями контракта/конкурса/нормативного акта, исполнение которых обеспечивается Гарантией. Цель банковской гарантии - обеспечение в денежной форме надлежащего исполнения Принципалом его обязательств перед Бенефициаром, вытекающих из Основного обязательства.
4
4 Банковская гарантия Один из способов обеспечения договорных обязательств Быстрый и простой способ получения денежных средств без обращения в судебные инстанции
5
5 по контракту обеспечение выполнения работ/услуг, платежей, возврата аванса по контракту обеспечение выполнения работ/услуг, платежей, возврата аванса Виды обеспечиваемых обязательств Принципала по тендеру обеспечение выполнения условий тендера по тендеру обеспечение выполнения условий тендера по нормативным актам обеспечение выполнения обязательств, предусмотренных законодательством по нормативным актам обеспечение выполнения обязательств, предусмотренных законодательством
6
6 Тендерная гарантия Гарантия исполнения Гарантия возврата аванса Гарантия платежа Гарантии оплаты акций Таможенные гарантии Налоговые гарантии Основные виды гарантий
7
7 Тендерная гарантия обеспечивает обязательства Принципала, предусмотренные условиями торгов (например, не отзывать заявку до истечения ее срока действия, в случае выигрыша подписать контракт, предоставить предусмотренные контрактом гарантии) Цели Ситуация: фирма А (организатор торгов, покупатель) организует торги на поставку товара, фирма Б (участник торгов, продавец) заинтересована в получении заказа. Фирма А хочет быть уверена в том, что продавец в состоянии выполнить свои обязательства, предусмотренные условиями торгов и в заявке. Тендерная гарантия - альтернатива размещению денежного депозита - возможность принять участие в торгах -ограждение от несерьезных и неквалифицированных предложений - избежание издержек в связи с оценкой предложений или с новым размещением заказов Для Принципала (участник торгов) Для Бенефициара (организатор торгов)

• Приказ ФТС РФ от 07.12.2011 N 2477 "Об утверждении Реестра банков, иных кредитных организаций и страховых организаций, обладающих правом выдачи банковских гарантий уплаты таможенных пошлин, налогов".

8
8 Гарантия возврата аванса обеспечивает обязательства Принципала по возврату суммы аванса или его неиспользованной части в случае невыполнения определенных контрактных обязательств Цели Ситуация: Продавец желает получить аванс для финансирования своих расходов на начальной стадии выполнения контракта Гарантия возврата аванса гарантированный платеж в случае невыполнения Продавцом своих обязательств по возврату аванса Для Принципала (продавец) Для Бенефициара (покупатель) возможность получить аванс
9
9 Гарантия исполнения обеспечивает надлежащее исполнение Принципалом его обязательств по поставке товаров или оказанию услуг Цели Ситуация: Покупатель хочет быть уверен в том, что Продавец произведет исполнение на предусмотренных контрактом условиях (качество, объем, сроки). Продавец желает получить окончательный расчет до окончания гарантийного периода по контракту. Гарантия исполнения гарантированный платеж в случае невыполнения обязательств по контракту со стороны Продавца Для Принципала (продавец) Для Бенефициара (покупатель) возможность получить окончательный расчет до окончания гарантийного периода по контракту
10
10 Гарантия платежа обеспечивает обязательства Принципала (плательщика по контракту) по осуществлению платежа по контракту Цели Ситуация: Покупатель желает получить товар на условиях отсрочки платежа Гарантия платежа гарантированный платеж в случае невыполнения покупателем платежных обязательств по контракту Для Принципала (покупатель) Для Бенефициара (продавец) возможность получить отсрочку платежа
11
11 Гарантия оплаты акций обеспечивает обязательство Принципала (инвестора) уплатить прежним акционерам Общества стоимость проданных ими акций Цели Ситуация: Акционер (инвестор) открытого акционерного общества (Общество) решил приобрести крупный пакет акций Гарантии оплаты акций гарантированный платеж в случае неисполнения инвестором обязательств по оплате стоимости ценных бумаг Для Принципала (инвестор) Для Бенефициаров (прежние владельцы ценных бумаг) - возможность воспользоваться правом подать Добровольное предложение и приобрести ряд льгот - выполнение требований Федерального закона 208-ФЗ «Об акционерных обществах»

Банковская гарантия и поручительство на подакцизные товары. (Буркова А. Ю.) ("Банковское право", 2006, N 5) Текст документа.  Налоговые органы считают, что поручительство или банковская гарантия должны быть представлены

12
12 Таможенная гарантия (акцизная) обеспечивает обязательства Принципала (импортера) по надлежащему использованию акцизных марок, их возврату в таможенный орган в случае повреждения и/или неиспользования, предоставлению отчета об использовании акцизных марок Цели Ситуация: Российский покупатель (импортер) заключил с нерезидентом (экспортер) контракт на поставку алкоголя Таможенные гарантии (акцизные) гарантированный платеж в случае нарушения импортером обязательства по использованию акцизных марок Для Принципала (импортер) Для Бенефициара (таможенный орган) возможность получить акцизные марки
13
13 Таможенная гарантия (реестровая) обеспечивает обязательства Принципала (владельца таможенного склада) по оплате таможенных платежей в отношении товаров, хранящихся на таможенном складе, в случае их утраты, выдачи без разрешения таможенного органа и т.п. Цели Ситуация: Юридическое лицо осуществляет деятельность в качестве владельца таможенного склада Таможенные гарантии (реестровые) гарантированный платеж в случае нарушения владельцем таможенного склада возложенных на него обязательств Для Принципала (владелец таможенного склада) Для Бенефициара (таможенный орган) включение в реестр владельцев таможенного склада и возможность осуществлять свою деятельность в области таможенного дела
14
14 Налоговая гарантия (в рамках ст. 176.1. НК РФ) обеспечивает обязательства Принципала по возврату в бюджет излишне полученных им (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм в случае если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, будет отменено полностью или частично Цели Ситуация: Налогоплательщик желает воспользоваться правом на применение заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость в соответствии со ст. 176.1. НК РФ Налоговые гарантии (New) гарантированная уплата в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученная им (зачтенная ему) Для Принципала (налогоплательщик) Для Бенефициара (налоговый орган) возможность воспользоваться правом на зачет (возврат) суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации, до завершения камеральной налоговой проверки
15
15 Статья 176.1. Налогового Кодекса РФ Заявительный порядок возмещения налога (введена Федеральным законом от 17.12.2009 N 318-ФЗ) Банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения. Перечень ведется Министерством финансов Российской Федерации и подлежит размещению на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации в сети «Интернет» (п. 4 ст. 176.1. НК РФ). ОАО Банк ВТБ включен в перечень банков Министерства финансов Российской Федерации
16
16 для Принципала Цели использования банковской гарантии для Бенефициара - получение аванса - получение коммерческого кредита - возможность участия в тендере - получение отсрочки уплаты таможенных платежей и др. - защита от риска невыполнения Принципалом обеспечиваемого гарантией обязательства - быстрый и простой способ получения денежных средств без обращения в судебные инстанции
17
17 Существенные условия банковских гарантий Наименование гаранта Сумма гарантии и валюта платежа Срок действия гарантии Наименование бенефициара Ссылка на обязательство, обеспечиваемое гарантией Описание документов, против которых производится платеж по гарантии
18
18 вступление гарантии в силу после наступления определенного события платеж против заявления бенефициара с приложением оригиналов или копий документов, содержащих убедительные доказательства невыполнения принципалом принятых обязательств уменьшение суммы гарантии после представления принципалом гаранту документов (оригиналов или копий), свидетельствующих о выполнении принципалом принятых обязательств защитная оговорка о том, что требование платежа не может быть заявлено ранее определенного в гарантии срока Условия банковских гарантий, отвечающие интересам принципала
19
19 платеж по первому письменному требованию без представления каких-либо документов наличие обязательства об уплате процентов за пользование авансовым платежом наличие срока выполнения гарантом платежа по гарантии и обязательства об уплате неустойки за задержку платежа по гарантии уменьшение суммы гарантии после получения письменного согласия бенефициара на такое уменьшение Условия банковских гарантий, отвечающие интересам бенефициара
20
20 Спасибо за внимание!

Налоги и Право. повышение юридических знаний.  Банковская гарантия включена в перечень способов, обеспечивающих исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (федеральный закон от 23.07.2013 № 248-ФЗ).31 июля 2013

Срочное оформление банковской гарантии в течении 1 дня!!!  Перечень банков, соответствующих требованиям пункта 3 статьи 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации, по состоянию на 01.10.2015.

Попробовать бесплатно онлайн!!! Банковская гарантия.  Поэтому мы перечислим поправки в налоговом законодательстве, которые действуют с 01.01.2016.  Утрата права на ПСН не всегда влечет переход на общую систему налогообложения.