Форма отчета банковских операций

Книга: Банковские операции - СТОЙКО О.Я. 2. Балансовый отчет банка и его анализ.  19. 2. Формы ссудного счета. 20. 3. Отдельные виды кредитных операций.

Отчетность коммерческих банков
Сущность и цели подготовки банковской отчетности
Система банковской финансовой отчетности
Вопрос 1. Сущность и цели подготовки банковской отчетности
Банковская отчетность - это единая система количественных характеристик и показателей, отражающих финансовое и имущественное положение кредитной организации и результаты ее деятельности на отчетную дату.
Перечень отчетности, подготавливаемый коммерческими банками, определяется национальными законами и нормативными документами и представляет собой до нескольких десятков различных форм отчетности, охватывающий различные направления банковской деятельности.
Основными задачами банковской отчетности являются:
формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и об ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и др.;
подробное, полное и достоверное отражение и анализ всех банковских операций для дальнейшего развития кредитной организации, принятия управленческих решений и банковского надзора;
выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности.
Основным нормативным документом, регулирующим ведение бухгалтерского учета в банках, является Положение Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации”. Этот нормативный документ является правовой и методологической основой организации бухгалтерского учета и анализа в банках, поскольку разработан он в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации и Федеральных законов № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» и № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Современные правила ведения бухгалтерского учета и отчетности в отечественных кредитных организациях составлены в основном с учетом наиболее существенных требований международных стандартов и предполагают следующее.
Непрерывность деятельности - предположение, что кредитная организация не собирается прекращать свою деятельность в обозримом будущем.
Постоянство правил ведения бухгалтерского учета в кредитной организации .
Осторожность в оценке активов, пассивов, доходов и расходов в целях недопущения переноса уже существующих рисков на последующие периоды.
Отражение доходов и расходов по методу начисления . Финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов). Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.

14. Форма 0409401 "Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях".  20. Форма 0409664 "Отчет о валютных операциях, осуществляемых по банковским счетам, счетам по вкладам (депозитам) клиентов в уполномоченных банках". 9 января 2012

Отражение операций в день их совершения .
Раздельное и в развернутом виде отражение в учете активов и пассивов .
Преемственность входящего баланса - соответствие остатков на начало отчетного периода остаткам на конец предыдущего периода по балансовым и внебалансовым счетам.
Приоритет содержания над формой . Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.
Оценка активов и обязательств . Активы принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости. В дальнейшем активы кредитной организации оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери.
Открытость, которая предполагает, что отчетность должна быть достоверной, понятной пользователю и недвусмысленной.
Соблюдение принципа консолидации для отчетности кредитных организаций, имеющих филиалы, или для банковских групп.
Существуют определенные требования к организации бухгалтерского учета в банках:
ценности и документы, учтенные на балансовых счетах, на внебалансовых счетах не отражаются;
все совершаемые банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском балансе только в рублях;
в активе и пассиве баланса, где это требуется, выделяются счета по срокам операции;
все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации (ее филиала);
отсутствие активно-пассивных счетов;
отсутствие самостоятельных разделов по учету иностранных операций.
раздельный учет в доходах и расходах банков финансовых результатов от операций с ценными бумагами.
первичные балансы (кредитной организации без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) - в тысячах рублей.
Отчетность банка составляется в соответствии с учетной политикой, в рамках которой подлежит обязательному утверждению руководителем кредитной организации:
рабочий план счетов бухгалтерского учета кредитной организации;
формы первичных учетных документов;
порядок расчетов со своими филиалами (структурными подразделениями);
порядок проведения отдельных учетных операций;
порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
случаи изменения стоимости объектов основных средств;
лимит стоимости предметов, принятых к учету в составе основных средств;
способы начисления амортизации;

" " г. ПОРЯДОК составления и представления отчетности по форме 0409664 "Отчет о валютных операциях, осуществляемых по банковским счетам клиентов в уполномоченных банках".17 февраля 2006

порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов;
правила документооборота и технология обработки учетной информации;
порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;
порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета.
Сегодня учетная политика кредитной организации представляет собой реальный инструмент управления банком, инструмент финансового и налогового планирования его деятельности, минимизации его налоговых платежей.
Основным нормативным документом, определяющим содержание отчетности банков, является Указание ЦБ РФ № 1376 от 16.01. 2004 «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк Российской Федерации».
Перечень основных форм отчетности, представляемой коммерческими банками в Банк России
Но
Наименование и номер формы
Нормативный акт, в соответствии с которым осуществляется
п/п
отчетности
составление и представление отчетности в Банк России
Ежемесячная отчетность
1
Оборотная ведомость по счетам
Указание ЦБ РФ № 1376-У
бухгалтерского учета кредитной
организации (код формы № 0409101)
2
Информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной
Указание ЦБ РФ № 1376-У
к ней задолженности (код формы № 0409115)
3
Данные о крупных кредитах (код формы № 0409118)
Указание ЦБ РФ № 1376-У
4
Сведения об активах и пассивах по срокам востребования
Указание ЦБ РФ № 1376-У
и погашения (код формы № 0409125)
5
Данные о средневзвешенных процентных ставках
Указание ЦБ РФ № 1376-У
по кредитам, предоставленным кредитной организацией
(код формы № 0409128)
6
Данные о средневзвешенных процентных ставках
Указание ЦБ РФ № 1376-У
по привлеченным кредитной организацией депозитам
и вкладам (код формы № 0409129)
7
Расчет собственных средств (капитала)
Положение ЦБ РФ № 215-П
(код формы № 0409134)
8
Информация об обязательных
Указание ЦБ РФ № 1376-У
нормативах (код формы № 0409135)
10
Сведения о резервах на возможные потери
Положение ЦБ РФ № 254-П
(код формы № 0409155)
11
Сведения об инвестициях кредитной организации
Указание ЦБ РФ № 1376-У
(код формы № 0409156)
Ежеквартальная отчетность
1
Отчет о прибылях и убытках кредитной организации
Положение ЦБ РФ № 302 - П
(код формы № 0409102)
2
Данные о средневзвешенных процентных ставках
Указание ЦБ РФ № 1376-У
по выпущенным
кредитной организацией депозитным и сберегательным
сертификатам и облигациям (код формы № 0409130)
3
Данные о средневзвешенных процентных ставках
Указание ЦБ РФ № 1376-У
по выданным кредитной организацией собственным
векселям (код формы № 0409131)
4
Данные о средневзвешенных процентных ставках по учтенным
Указание ЦБ РФ № 1376-У
кредитной организацией векселям и собственным векселям,
выданным за счет средств целевого кредитования
(код формы № 0409132)
5
Сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным
Указание ЦБ РФ № 1376-У
заемщикам различных регионов, и размере привлеченных
депозитов (код формы № 0409302)
6
Консолидированная отчетность
Указание ЦБ РФ № 1376-У
7
Публикуемая отчетность кредитных организаций
Указание ЦБ РФ № 1376-У
8
Неконсолидированная финансовая отчетность
Указание ЦБ РФ № 1363-У
9
Информация, представляемая кредитными организациями -
В соответствии с законодательством
эмитентами ценных бумаг (ежеквартальные отчеты по
РФ о рынке ценных бумаг
ценным бумагам)
Годовая отчетность
Публикуемая консолидированная отчетность
Указание ЦБ РФ от № 1376-У
Консолидированная финансовая отчетность
Указание ЦБ РФ № 1363-У
Из приведенной таблицы видно, что банки вынуждены составлять сегодня (в том числе и в связи с переходом на МСФО) разнообразные виды бухгалтерской и финансовой отчетности. Такое обилие форм отчетности говорит о сложности и разнообразии деятельности кредитной организации, о большом объеме ее операций и необходимости постоянного надзора со стороны Банка России над деятельностью кредитных организаций с целью предупреждения кризиса банковской системы и отдельных кредитных организаций.
Банковскую отчетность можно классифицировать по ряду признаков:
По степени секретности всю отчетность банков условно делится на две части:
- закрытая (банковская) отчетность - представляется в надзорные органы,
- внешняя (публикуемая). Публичная отчетность - является всеобщим достоянием, поскольку она предназначена для обязательной публикации в открытой печати.
По периодичности составления отчетность делится на:
- разовую отчетность - составляется по требованию (надзорных или налоговых органов и т.п.);
- периодическая отчетность - предоставляется в строго установленные периоды времени (дни и даже часы).
В свою очередь, в периодической отчетности выделяется:
- оперативная периодическая отчетность - может быть ежедневной, пятидневной, ежедекадной;
- месячная отчетность;
- квартальная отчетность;
- годовая отчетность.
- по экономичес

Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях (Код формы по ОКУД 0409401 (месячная)).  Порядок составления и представления отчетности по форме 0409801 "Отчет о составе участников банковской группы". 7 июля 2015

Форма 0409401. Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях.  Порядок составления и представления отчетности по форме 0409801 "Отчет о составе участников банковской группы". 1 января 2016

N 51-11-13/21649 "Разъяснения по форме 0409202 "Отчет о наличном денежном обороте"), у банковских сотрудников часто возникают вопросы о выборе конкретного кассового символа при отражении кассовых операций.