Материальная выгода по ставке рефинансирования расчет

Формулы для расчета материальной выгоды по займам, предоставленным сотрудникам (ст. 210, п. 2 ст. 212 НК РФ). 1. Процентный заем в рублях при ставке процентов ниже 2/3 ставки рефинансирования

При получении доходов в виде материальной выгоды при определении налоговой базы следует учитывать особенности, указанные в статье 212 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ):
«1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:
1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты;
2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.
2. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как:
1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных (кредитных) средств, осуществляется налогоплательщиком в сроки, определяемые подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 настоящего Кодекса, но не реже чем один раз в налоговый период, установленный статьей 216 настоящего Кодекса.
3. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.
4. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

При этом вновь установленная ставка рефинансирования, учитываемая в целях налогообложения материальной  и от 19.08.1998 N СШ-6-08/534, определяющие в 1998 г. порядок расчета материальной выгоды по процентам на банковские

Порядок определения рыночной цены ценных бумаг и предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг устанавливается федеральным органом, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг».
Таким образом, согласно данной статье к доходам в виде материальной выгоды относятся доходы, полученные:
- от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами;
- от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц;
- от приобретения ценных бумаг.
Изменения, внесенные Федеральным законом от 6 июня 2005 года №58-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» в пункт 2, устранили существующее несоответствие. Дело в том, что в соответствии с пунктом 1 материальная выгода - это экономия на процентах за пользование заемными или кредитными средствами. А в пункте 2 налоговая база при получении дохода в виде материальной выгоды определена только по заемным средствам. Теперь с 2006 года этот пробел законодатели устранили, и налоговая база будет исчисляться также и с материальной выгоды за пользование кредитными средствами.
Рассмотрим все эти виды материальной выгоды.
1. Материальная выгода от экономии на процентах.
Заемные (кредитные) средства могут быть получены налогоплательщиком по договору займа, кредитному договору, договору товарного кредита, описание которых дано в главе 42 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ).
По договору займа займодавец передает в собственность заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей такого же рода и качества. Заемщик обязан выплачивать проценты с суммы займа, если иное не предусмотрено законом или договором, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.
Обязательна письменная форма договора, независимо от суммы, если он заключен с юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, договор между гражданами заключается в письменной форме, если сумма договора не менее чем в десять раз превышает установленный законом размер минимальной оплаты труда, то есть если договор заключается на сумму более 1000 рублей.

Мои расчеты: 2 000 000*8,25(ставка рефинансирования пример на сегодня, смотреть какая ставка рефинансирования будет в момент  Прежде всего, для материальной выгоды берется не целая ставка рефинансирования ЦБ РФ, а только 2/3.

По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее (статья 819 ГК РФ). Выплата процентов по такому договору обязательна, обязательно письменное заключение договора.
Договор товарного кредита предусматривает обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками, при этом применяются правила, установленные для кредитных договоров (статья 822 ГК РФ).
Заимодавцем может быть любое физическое лицо или любая организация (не являющаяся банком или иной кредитной организацией), обладающая статусом юридического лица, заключившие с налогоплательщиком (заемщиком) договор займа (по этому договору одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей (статья 807 ГК РФ).
Если в договоре отсутствуют условия о выплате процентов, то договор предполагается беспроцентным только в случаях, когда:
· договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую пятидесятикратного установленного законом минимального размера оплаты труда (то есть 5000 рублей) и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон;
· заемщику по договору передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками.
Если данные условия не выполняются, то при отсутствии в договоре пункта о выплате процентов их размер определяется существующей в месте жительства или нахождения займодавца ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его части (статьи 807-809 ГК РФ). При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно, до дня возврата суммы займа (пункт 1, 2 статьи 809 ГК РФ).
Важно отметить ряд особенностей:
· Определение налоговой базы в виде материальной выгоды по заемным (кредитным) средствам производится в случае получения налогоплательщиком таких средств от организаций и индивидуальных предпринимателей. По заемным средствам, полученным налогоплательщиком от других физических лиц, в том числе и без уплаты процентов за пользование этими средствами, материальная выгода не определяется.
· Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 НК РФ определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.
· Если в течение налогового периода уплата процентов не производится, то налог должен быть уплачен не позднее 31 декабря этого календарного года.
· В случае установления налоговыми органами фактов выдачи организациями в пользование налогоплательщикам денежных средств без должного оформления такой выдачи договором займа распространение положений статьи 212 НК РФ в части определения налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, производится в судебном порядке.
К таким случаям могут быть отнесены выдача внепланового аванса в размерах, превышающих среднемесячный заработок работника, выдача работнику значительной суммы под отчет и возврат этой суммы в кассу организации как неиспользованной и тому подобное.
· Не определяется доход в виде материальной выгоды по договору коммерческого кредита. В соответствии со статьей 823 ГК РФ коммерческим кредитом признается предоставление кредита в виде аванса, предоплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ, услуг.
· Исчисленная сумма налога удерживается налоговым агентом из любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику.
· Пунктом 2 статьи 224 НК РФ установлено, что суммы экономии на процентах по заемным средствам, материальная выгода по кредитным средствам облагаются налогом по ставке 35%.
· Статьей 226 НК РФ на налоговых агентов возложена обязанность исчисления и уплаты налога на доходы, источником которых они являются. Поэтому, например, если договор займа заключен с работодателем, у которого есть возможность удержать налог из сумм, выплачиваемых работнику в виде оплаты труда, то работодатель как налоговый агент должен определить налоговую базу, исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доход работника, полученный им в виде материальной выгоды.
В других случаях, когда заемщик-налогоплательщик не связан с заимодавцем трудовыми или иными отношениями, в результате которых налогоплательщик получает денежные средства от заимодавца - налогового агента, возможны следующие ва

Материальная выгода после рефинансирования. проблемы с налоговой. Поиск по теме.  5.5 = 2/3 ставки рефинансирования ЦБ на щас, за прошлые годы смотрите на их сайте, свою 4% можете менять если она у Вас менялась.

В ячейки С5 и D5 помещены ставка рефинансирования ЦБ РФ и процентная ставка за пользование займом.  Рис. 8.1. Таблица с примерами для расчета суммы материальной выгоды по договорам займа.

ГлавнаяДокументыIV. Порядок расчета материальной выгоды по заемным средствам в случае изменения ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ. Письмо ГНИ по г. Москве от 24.06.1998 N