Нарушение срока регистрации налоговой накладной

Статья: Ответственность за нарушение сроков регистрации страхователей в органах ПФР (Петухова Н.) ("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2004, n 40).

Регистрация страхователей в соответствии со статьей 11 Закона №167-ФЗ является обязательной и осуществляется в территориальных органах страховщика.
Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 2 августа 2006 года №197п утвержден Порядок регистрации в территориальных органах Пенсионного фонда РФ страхователей, уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в виде фиксированных платежей. Данный Порядок определяет правила регистрации вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей в территориальных органах Пенсионного фонда РФ:
«Страхователям, зарегистрированным в территориальных органах ПФР до вступления в силу настоящего Порядка, сохраняется ранее присвоенный регистрационный номер».
Чтобы зарегистрироваться, индивидуальному предпринимателю не надо обращаться с заявлением в территориальный орган ПФ РФ и представлять копии необходимых документов. Заявительный порядок регистрации сохранен только для частных нотариусов, детективов, адвокатов, граждан, добровольно уплачивающих взносы в ПФ РФ, а также для индивидуальных предпринимателей, являющихся работодателями или уплачивающих фиксированный платеж выше минимального.
В пункте 2 Порядка регистрации в территориальных органах ПФР страхователей, уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в виде фиксированных платежей, утвержденного постановлением Правления ПФР от 2 августа 2006 года №197п, указано:
«Регистрация физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и самостоятельно уплачивающих страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (в том числе глав крестьянских (фермерских) хозяйств, уплачивающих страховые взносы в виде фиксированного платежа за себя и членов хозяйства, и частных детективов), осуществляется в территориальных органах ПФР в пятидневный срок с момента представления в территориальные органы страховщика федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) и представляемых в порядке, установленном Правительством Российской Федерации».
Регистрация в отделении ПФ РФ (территориальном органе ПФ РФ) физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, по месту его жительства и внесение сведений в базу данных ПФР производится на основании выписки из ЕГРИП посредством присвоения регистрационного номера страхователя и включения необходимой информации в карточку страхователя.

Решение Арбитражного суда Рязанской области от 30.11.2007 N А54-4867/2007 <Нарушение страхователем установленного срока регистрации в органе Пенсионного фонда РФ влечет взыскание штрафа>.30 ноября 2007

Налоговые органы не позднее 5 дней с момента регистрации индивидуального предпринимателя в качестве страхователя получают сведения о дате регистрации индивидуального предпринимателя в качестве страхователя, его регистрационный номер, наименование органа, осуществившего указанную регистрацию, от органов государственных внебюджетных фондов.
Таким образом, предприниматель в обязательном порядке автоматически регистрируется по месту жительства в ПФ РФ в качестве страхователя, уплачивающего за себя взносы в виде фиксированного платежа.
Следует отметить, что индивидуальные предприниматели вправе в соответствии со статьей 29 Закона №167-ФЗ в добровольном порядке вступать в качестве страхователей в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и осуществлять уплату страховых взносов в бюджет ПФ РФ в части, превышающей размер установленного фиксированного платежа. При этом индивидуальные предприниматели, осуществляющие уплату фиксированных платежей в большем размере, чем установлено в Законе №167-ФЗ, при регистрации в качестве страхователей представляют в территориальные органы ПФР следующие документы:
- заявление установленного образца;
- паспорт или другой документ, удостоверяющий личность страхователя;
- извещение о регистрации в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию;
- страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования.
Как было отмечено, индивидуальные предприниматели могут быть зарегистрированы в ПФР в качестве страхователя:
1) уплачивающего взносы в виде фиксированного платежа за себя;
2) заключившего трудовые и гражданско-правовые договоры с гражданами;
3) уплачивающего фиксированный платеж выше минимального.
Индивидуальные предприниматели должны повторно зарегистрироваться в ПФ РФ, если они заключают с гражданами трудовые или гражданско-правовые договора. Порядок регистрации таких предпринимателей, как и прежде, является заявительным.
Правление ПФ РФ Постановлением от 19 июля 2004 года №97п утвердило Порядок регистрации в территориальных органах Пенсионного фонда РФ страхователей, производящих выплаты физическим лицам. В соответствии с указанным порядком регистрации в качестве страхователей по обязательному пенсионному страхованию подлежат индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, заключившие трудовые договоры с работниками, а также выплачивающие по договорам гражданско-правового характера вознаграждения, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы.

За нарушение срока регистрации в качестве страхователя ст. 19 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ установлена ответственность в виде штрафных санкций в размере 5000 руб. и 10000 руб

Индивидуальный предприниматель должен подать заявление в территориальный орган ПФ РФ по месту жительства. Форма заявления приведена в приложении №5 к Постановлению Правления ПФ РФ от 19 июля 2004 года №97п «Об утверждении порядка регистрации в территориальных органах ПФР страхователей, производящих выплаты физическим лицам». Заявление необходимо подать в 30-дневный срок со дня заключения договоров. Об этом свидетельствует и судебная практика: постановление ФАС Волго-Вятского округа от 11 октября 2004 года по делу №А29-2614/2004а, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 13 мая 2004 года по делу №Ф03-А04/04-2/927.
Одновременно с заявлением о регистрации физическое лицо – работодатель представляет заверенные копии:
- свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя или лицензии на осуществление определенной деятельности;
- документов, удостоверяющих личность страхователя и подтверждающих регистрацию по месту жительства;
- свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
- документов, подтверждающих наличие возложенной на физическое лицо обязанности уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (трудового договора, договора гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ и оказание услуг, а также авторского договора).
При регистрации физическому лицу - работодателю вручается извещение о регистрации в территориальном органе ПФ РФ страхователя - физического лица, производящего выплаты физическим лицам, удостоверяющее его регистрацию в качестве страхователя и содержащее необходимую информацию о регистрационном номере страхователя, о порядке и сроках представления информации в территориальные органы ПФ РФ.
Если предприниматели пожелают добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и уплачивать взносы в ПФ РФ в части, превышающей суммы фиксированного платежа, то они также должны подать заявление для регистрации в ПФ РФ. С заявлением предприниматель представляет паспорт, извещение о регистрации в ПФ РФ в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию и страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования.
На каждого вновь зарегистрированного физического лица - работодателя в территориальном органе ПФ РФ заводится личное дело страхователя. Зарегистрированные в территориальных органах ПФ РФ в качестве страхователей физические лица - работодатели учитываются в журнале регистрации страхователей в территориальном органе ПФ РФ.
Президиум ВАС РФ в Письме №79 отметил, что налогоплательщики, которые зарегистрировались в Едином государственном реестре до 1 января 2004 года, должны были самостоятельно встать на учет в ПФ РФ и после этой даты. Как указал Президиум ВАС РФ, налоговые органы передали Пенсионному фонду РФ сведения только о тех налогоплательщиках, которые зарегистрировались после 1 января 2004 года (пункт 1 Письма №79). По мнению судей, обязанность налоговых органов по представлению сведений в отношении налогоплательщиков, прошедших государственную регистрацию до этой даты, не установлена, поэтому налогоплательщики продолжают нести обязанность самостоятельно зарегистрироваться в органах страховщика.
Кроме того, если предприниматель примет на работу хотя бы одного работника, ему придется еще раз зарегистрироваться в Пенсионном фонде РФ, представив в ПФ РФ заявление о регистрации. По мнению Президиума ВАС РФ, избежать такой повторной регистрации невозможно, поскольку Закон №167-ФЗ предусматривает две категории страхователей: лица, производящие выплаты физическим лицам; индивидуальные предприниматели и адвокаты (пункт 2 Письма №79). Соответственно, если предприниматель нанимает работников, он относится сразу к двум категориям и должен платить страховые взносы по двум основаниям, т.е. регистрироваться он должен дважды.
Нарушение страхователем установленного срока регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда РФ влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб. В случае нарушения страхователем установленного срока регистрации в территориальном органе ПФ РФ более чем на 90 дней, со страхователя взыскивается штраф в размере 10 000 руб.

Постановление ФАС Московского округа от 09.09.2003 N КА-А40/6475-03 Нарушение страхователем срока регистрации в органе Пенсионного фонда Российской Федерации влечет взыскание штрафа органами Фонда. 9 сентября 2003

3 и 4 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ нарушение страхователем установленного ст. 11 данного Федерального закона срока регистрации в органе Пенсионного фонда Российской Федерации более чем на 90

По статье 27 Закона № 167-ФЗ за нарушение установленного срока регистрации в ПФР страхователи могут быть оштрафованы на 5000 руб., а за нарушение указанного срока регистрации более чем на 90 дней — на 10 000 руб.