Порядок исчисления взносов страхователями работодателями

Новые ставки страховых взносов. Расчет взносов в 2015 году >>. Изменения тарифов страховых взносов для работодателей с 1 января 2016 г.

Страхователи, застрахованные лица и выгодоприобретатели, вступая в страховые отношения со страховщиками, с одной сторо­ны, несут затраты на уплату страховых взносов, а с другой — по­лучают страховые выплаты. Данные доходы и
Порядок расходы носят особый характер, обусловленный
включения в , ..
состав расходов спецификой распределения средств методом стра-
органииший хования. В связи с этим законодательство уста-
страховых взносов навливает особый порядок налогообложения
страховых операций. Организации имеют право включать в состав своих прочих расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли, страховые взносы по всем видам обязательного имущественного страхования, а также по сле­дующим видам добровольного имущественного страхования:
1) средств водного, воздушного, наземного, трубопроводного транспорта (в том числе арендованного), расходы на содер­жание которого включаются в расходы, связанные с произ­водством и реализацией;
2) грузов;
3) основных средств производственного назначения (в том чис­ле арендованных), нематериальных активов, объектов неза­вершенного капитального строительства (в том числе арен­дованных);
4) рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;
5) товарно-материальных запасов;
6) урожая сельскохозяйственных культур и животных;
7) иного имущества, используемого при осуществлении деятель­ности, направленной на получение дохода;
8) ответственности за причинение вреда, если такое страхование предусмотрено законодательством РФ либо является услови­ем осуществления организацией деятельности в соответствии с международными обязательствами России или общеприня­тыми международными требованиями.
Расходы по обязательным видам страхования включаются в со­став прочих расходов страхователя в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ и требова­ниями международных конвенций, а в случае, если данные тари­фы не утверждены, — в размере фактических затрат. Расходы по добровольному страхованию включаются в состав прочих расхо­дов страхователя в размере фактических затрат. Кроме того, орга­низации включают в состав расходов на оплату труда, учитывае­мых при определении налогооблагаемой прибыли, суммы страхо­вых взносов работодателей по договорам обязательного страхова­ния, заключенным в пользу работников, а также по следующим договорам добровольного страхования:
а) долгосрочного страхования жизни, если такие договоры за­ключаются на срок не менее пяти лет и в течение пяти лет не предусматривается страховых выплат. Исключение составля­ют страховые выплаты, связанные со случаями смерти за­страхованного лица, а также выплаты по пенсионному стра­хованию или негосударственному пенсионному обеспече­нию, предусматривающим пожизненную выплату пенсий только при достижении застрахованным лицом пенсионных оснований, предусмотренных законодательством и дающих право на установление государственной пенсии (основаниями для государственного пенсионного обеспечения являются достижение соответствующего пенсионного возраста и наступ­ление инвалидности, для нетрудоспособных членов семьи — смерть кормильца, для отдельных категорий работников — длительное выполнение определенной опасной для здоровья профессиональной деятельности). Совокупная сумма взносов работодателей по таким договорам учитывается в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда;

1: О порядке начисления и уплаты страховых взносов работодателями и самозанятыми лицами также читайте в РНК, 2009  Почему же нормы Закона № 255-ФЗ о порядке исчисления суммы страховых взносов в ФСС России страхователями

б) личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года и предусматривающим оплату страховщи­ками медицинских расходов застрахованных работников. Страховые взносы по таким договорам включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда;
в) личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты им тру­доспособности в связи с исполнением трудовых обязаннос­тей. Страховые взносы по таким договорам включаются в состав расходов в размере, не превышающем 10 ООО руб. в год на одного застрахованного работника.
Страховые выплаты, получаемые страхователями и другими вы­годоприобретателями за последствия страховых случаев, освобож­даются от уплаты налога на добавленную стоимость. Исключени­ем являются страховые выплаты, полученные по договорам стра­хования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя, если застрахованные договорные обязательства связа­ны с поставкой товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на до­бавленную стоимость. С указанных выплат страхового возмеще­ния налог на добавленную стоимость взимается.
Страховые взносы, уплачиваемые предприятиями и организа­циями за физических лиц, подлежат обложению налогом на до­ходы физических лиц по ставке 13%, за исключением случаев: ]) когда страхование производится работодателями в
порядок обязательном порядке в соответствии с действующим
расчета налога
законодательством; 2) когда заключаются договоры
на доходы
Фпзпческлх лиц добровольного страхования, предусматривающие выплаты в возмещение вреда здоровью физических лиц; 3) когда заключаются договоры добровольного страхования, предусматривающие оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных физических лиц при условии отсутствия страхо­вых выплат, осуществляемых непосредственно застрахованному физическому лицу; 4) когда работодатели заключают договоры добровольного пенсионного страхования при условии, что общая сумма страховых взносов не превышает 2000 руб. в год на одного работника.

Обязательное пенсионное страхование - А.В. Брызгалин, - В.Р. Берник, А.Н. Головкин. 5. Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов страхователями.  1. Исчисление и уплата налога налогоплательщиками-работодателями.

Страховые выплаты, полученные гражданами при наступлении страхового случая, относятся к доходам физического лица, подле­жащим налогообложению, за исключением случаев, когда они про­изведены:
а) по обязательному страхованию, осуществляемому в порядке, установленном действующим законодательством;
б) по добровольному долгосрочному (со сроком не менее пяти лет) страхованию жизни. Однако в случае досрочного рас­торжения таких договоров до истечения 5-летнего срока их действия (за исключением случаев досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата физическим лицам выкупной суммы в соответствии с усло­виями договора страхования, а также в случае изменения условий таких договоров в отношении срока их действия полученная сумма (за вычетом суммы страховых взносов, внесенных физическим лицом) учитывается при определе­нии налоговой базы страховщика и подлежит налогообло­жению;
в) по договорам добровольного страхования жизни, заключен­ным на срок менее пяти лет, при условии, что размер таких страховых выплат не превышает сумм, внесенных физичес­ким лицом в виде страховых взносов, увеличенных на сумму, определяемую путем умножения данных страховых взносов на действующую на момент заключения договора страхования ставку рефинансирования Банка России (с учетом периода времени между уплатой страхователем страховых взносов и получением им страховой выплаты).
В противном случае
разница между указанными суммами учитывается при опре­делении налоговой базы страховых организаций и подлежит налогообложению в момент осуществления ими страховых выплат по ставке 35%.
Например, заключен договор страхования жизни страховате­лем - физическим лицом, который уплатил страховой взнос в сум­ме 10 ООО руб. Срок договора - 1 год 6 месяцев. Страховой случай по договору - дожитие страхователя до конца срока его действия. По окончании срока действия договора страховщик выплатил стра­хователю страховое обеспечение в сумме 20 ООО руб. Ставка рефи­нансирования Банка России на момент заключения договора состав­ляла 30% годовых. Для расчета величины материальной выго­ды следует умножить уплаченные страховые взносы (10 ООО руб.) на 45%, т. е. 30% за первый год страхования и 15% за оставшиеся 6 месяцев. Тогда материальная выгода составит: 20 000 руб. - - 14 500 руб. = 5500 руб. С этой суммы взимается налог по ставке 35%, т. е. 1925 руб Величина страхового обеспечения, выплачивае­мого страховщиком с учетом удержанного подоходного налога, рав­на- 20 000 руб. - 1925 руб. = 18 075 руб.;
г) по договорам добровольного пенсионного страхования в слу­чае, если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством;
д) в возмещение вреда здоровью и медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных путевок) страхо­вателей или застрахованных лиц.
По договорам добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц) при наступлении страхового случая доход физического лица, с которого уплачивается подоходный налог по ставке 13%, определяется следующим образом:
1) в случаях гибели или уничтожения имущества — как разни­ца между полученной страховой выплатой и рыночной сто­имостью утраченного имущества на дату заключения договора страхования (по договору страхования гражданской ответ­ственности — на дату наступления страхового случая), уве­личенной на сумму уплаченных по страхованию этого иму­щества страховых взносов;
2) в случаях повреждения имущества — как разница между по­лученной страховой выплатой и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ре­монта (восстановления) этого имущества (в случае осуществ­ления ремонта), увеличенной на сумму уплаченных страхо­вых взносов.
Кроме того, не учитываются в качестве дохода, подлежащего на­логообложению, суммы возмещенных страхователю или понесен­ных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследо­ванием обстоятельств наступления страхового случая, установле­нием размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.
С сумм страховых взносов, уплачиваемых организациями и другими работодателями по договорам страхования, заключенным в пользу их работников или членов их семей, уплачивается еди­ный социальный налог во всех случаях, кроме
Порядок случаев, когда эти страховые взносы: а) не отне-
расчета еппного г
социального сены к расходам, уменьшаю

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов АКГ "Интерком-Аудит". Порядок исчисления и уплаты страховых взносов  С 1 января 2005 года для выступающих в качестве работодателей страхователей, за исключением

Страховые отношения между страховщиком и страхователем. лекция [40,2 K], добавлен 19.06.2011.  3. Порядок исчисления и удержания работодателем дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

4. Уплата страховых взносов производится страхователями начиная с месяца подачи ими заявления.  Порядок уплаты работодателями страховых взносов.  Об исчислении и уплате страховых взносов в Фонд социального страхования РФ с 1 5 марта 2003