Расчет суммы взноса по договору страхования имущества

Гражданин, в чьих интересах заключен договор страхования.  Расчет суммы взносов за указанный период производится следующим образом: ПФ. 2200 руб. (10000×22%).

Согласно пункту 1 статьи 263 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), расходы на добровольное страхование имущества включает страховые взносы по следующим видам:
«1) добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией;
2) добровольное страхование грузов;
3) добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);
4) добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;
5) добровольное страхование товарно-материальных запасов;
6) добровольное страхование урожая сельскохозяйственных культур и животных;
7) добровольное страхование иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;
8) добровольное страхование ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями».
Согласно пункту 1 статьи 257 НК РФ под основными средствами производственного назначения понимаются средства, используемые для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.
Иное имущество – инструменты, приспособления, приборы, лабораторное оборудование, спецодежда и другое имущество, не являющееся амортизируемым. Затраты на приобретение иного имущества учитывается в составе материальных расходов (подпункт 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ) в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию. Срок использования этого имущества должен быть меньше или равен 12 месяцам, а если срок больше 12 месяцев, то стоимостью до 10 000 рублей включительно.
Расходы по добровольному страхованию имущества включаются в состав прочих расходов по фактическим затратам (пункт 3 статьи 263 НК РФ).
Обратите внимание! Существует два мнения в отношении расходов на добровольное страхование, перечисленных в пункте 1 статьи 263 НК РФ:
1. Приведенный в НК РФ список имущества, расходы на страхование которого включаются в состав прочих расходов, не является закрытым и подлежит расширению, поскольку согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 263 НК РФ в состав указанных расходов подлежат включению расходы по добровольному страхованию «иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода».

В расчет ФСС нужно будет включать эту сумму? Вот из закона № 348-ФЗ от  имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа  2) взносы в ФСС на обязательное социальное страхование от несчастных случаев

При этом, согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ, критерием отнесения страховых взносов по договорам добровольного страхования имущества в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, является способность этого имущества приносить доходы, то есть использование в производственной деятельности организации. Поскольку доходы может приносить не только собственное, но и арендованное имущество, то затраты по страхованию арендованного имущества также могут быть отнесены в состав расходов в целях налогообложения прибыли.
2. Министерство финансов Российской Федерации в разъяснениях по вопросам отнесения страховых взносов по договорам добровольного страхования имущества к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, указывает на то, что перечень расходов, приведенный в пункте 1 статьи 263 НК РФ, является закрытым и не включает рисковые виды страхования. В частности позиция Минфина Российской Федерации ясно изложена в Письме от 16 сентября 2004 года №03-03-01-04/3/2:
«Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по поставленным вопросам сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 263 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, включаются страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного страхования имущества:
1) добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией;
2) добровольное страхование грузов;
3) добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);
4) добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;
5) добровольное страхование товарно-материальных запасов;
6) добровольное страхование урожая сельскохозяйственных культур и животных;
7) добровольное страхование иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;
8) добровольное страхование ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями.

Стоимость имущества - предмета договора - 72,0 млн. руб.; Срок договора - 2 года  лизинговые взносы осуществляются равными долями ежеквартально  2. Расчет общей суммы лизинговых платежей по годам.

Данный перечень является закрытым и не включает рисковые виды страхования.
Учитывая изложенное, расходы по указанным в пункте 1 статьи 263 Кодекса добровольным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат, то есть в размере фактически уплаченных сумм по договорам добровольного страхования имущества или добровольного страхования ответственности. Расходы по иным видам добровольного страхования для целей налогообложения не учитываются».
Организации, которые ведут налоговый учет доходов и расходов по методу начисления, расходы по добровольному страхованию признают в том отчетном периоде, в котором ими были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых взносов. При уплате страховых взносов разовым платежом расходы признаются равномерно в течение срока действия договора, если срок договора более одного отчетного периода (пункт 6 статьи 272 НК РФ). Данный вывод нашел подтверждение в Письме УМНС Российской Федерации по городу Москва от 28 января 2004 года №26-12/05496:
«Порядок учета для целей налогообложения прибыли расходов на добровольное страхование имущества определен статьей 263 НК РФ, согласно которой расходы по видам добровольного страхования имущества, перечисленным в названной статье, включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.
Статьей 272 НК РФ определен порядок признания расходов для организаций, использующих метод начисления.
Согласно пункту 1 данной статьи расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.
Пунктом 6 названной статьи предусмотрено, что расходы по обязательному и добровольному страхованию признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых взносов».
Пример 1.
Организация заключила со страховой компанией договоры страхования четырех зданий на один год. Два здания используются в основной деятельности, в третьем здании находится обслуживающее хозяйство (детский сад). Четвертое здание пустует. Все договоры вступили в силу с 1 января. Договорами предусмотрена оплата страховых платежей единовременно. Страховые платежи по зданиям составляют:
первое – 60 000 рублей;
второе – 47 820 рублей;
третье – 42 000 рублей;
четвертое – 38 000 рублей.
Согласно статье 275.1 НК РФ организации, в состав которых входят обособленные подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, определяют налоговую базу по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.
Так как условиями договора страхования, заключенного на срок более одного отчетного периода, предусмотрена уплата страхового платежа единовременно, то расходы признаются равномерно в течение срока действия договора.
Поэтому расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли в виде страховых платежей по добровольному страхованию в 1 квартале составляют:
По основной деятельности – 26955 рублей ((60 000 рублей + 47820 рублей) / 12 мес. х 3 мес.);
По вспомогательному производству - 10 500 рублей (42 000 / 12 мес. х 3 мес.).
Расходы по неиспользованному зданию для целей налогообложения прибыли не признаются.
В случае если организация осуществляет в адрес страховщика разовый платеж, то порядок признания расходов в налоговом учете совпадает с порядком признания расходов в бухгалтерском учете.
Налогоплательщики, которые ведут учет доходов и расходов по кассовому методу, признают расходы на добровольное страхование в момент их оплаты, независимо от срока действия договора (пункт 3 статья 273 НК РФ).
Рассмотрим ситуацию, когда оплата страхового взноса производится зачетом взаимных требований. В данном случае, порядок признания расходов по добровольному страхованию в целях налогообложения прибыли будет зависеть от того, каким из методов организация рассчитывает налоговую базу по налогу на прибыль – методом начисления или кассовым методом.
Так при методе начисления, в пункте 6 статьи 272 НК РФ сказано, что расходы по обязательному и добровольному страхованию признаются в качестве расхода в том отчетном или налоговом периоде, в котором, в соответствии с условиями договора, налогоплательщиком были перечислены денежные средства на оплату страховых взносов. Следовательно, если единовременная оплата страхового взноса была произведена зачетом взаимных требований, то расходы на страхование в расчете налоговой базы по налогу на прибыль принимать участия не будут. Иными словами, расходы на страхование, оплаченные неденежными средствами, в том числе путем зачета взаимных требований, для целей налогового учета расходами не признаются. Данная позиция отражена в Письме МНС Российской Федерации от 5 сентября 2003 года №ВГ-6-02/945@

При страховании имущества страховая сумма не может превышать его действительную стоимость.  Стоимость квартиры - 5 000 000 руб. Сумма взноса при типовом договоре составит 5 000 руб.

sgmsk.ru›Правила страхования имуществаПоказать ещё с сайтаПожаловаться

– учтена в составе затрат сумма платежей по страхованию имущества.  – перечислены платежи по договору страхования.  Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».