Процентная ставка при расчете налога на прибыль в 2013

О ставке рефинансирования и ее применении при расчете пени.  Пенсии сотрудникам МВД в 2016 году с 1 января. Налог на прибыль: срок уплаты налога в 2015-2016 году.

Автор: А. Химичев, ведущий эксперт «ПБ»
В обычной деятельности бухгалтер чаще всего применяет ставку рефинансирования Центрального банка при расчете пеней за несвоевременную уплату налогов. Однако если присмотреться внимательнее, то она применяется гораздо чаще. Так что же это за коэффициент и при расчете каких показателей он может применяться? Фискальный инструмент
Термин рефинансирование вводится российским законодательством при определении денежно-кредитной политики государства. По своей сути рефинансирование - это процедура, в результате которой заемщик выплачивает полученный ранее кредит при помощи нового кредита. В сфере государственных финансов России под рефинансированием понимается кредитование Банком России кредитных организаций (ст. 40 Федерального закона от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»).
Основываясь на таком определении процесса, можно дать и определение ставке рефинансирования
* - это процентная ставка, которую Банк России использует при предоставлении кредитов коммерческим банкам в порядке рефинансирования.
внимание
Ставка рефинансирования ЦБ РФ - это процентная ставка, которую Банк России использует при предоставлении кредитов коммерческим банкам в порядке рефинансирования.
По сути она является механизмом выявления средней стоимости денег и несет на себе, в первую очередь, фискальную функцию. Причем в России она является одним из инструментов по сдерживанию инфляции, поэтому ее значение как тень следует за этим невеселым индексом.
Однако это вопросы финансовые, а где же бухгалтер может столкнуться со ставкой рефинансирования в повседневной деятельности? Оказывается, этот коэффициент встречается и в гражданском, и в налоговом, и в трудовом, и даже в таможенном законодательстве - там, где имеются финансовые интересы государства или требуется регулирование финансовых процедур. Что зависит от ставки рефинансирования?
Информация о ставке рефинансирования может быть использована бухгалтером в случаях, указанных в таблице. Таблица. Использование показателя ставки рефинансирования Показатель, зависящий от ставки рефинансирования Порядок расчета Основание 1. Гражданский кодекс Проценты за пользование чужими денежными средствами при их неправомерном удержании, уклонении от возврата, иной просрочке их уплаты либо неосновательном получении или сбережении за счет другого лица Исходя из действующей ставки рефинансирования на день исполнения денежного обязательства (его части) или на день предъявления иска или вынесения судебного решения (данный порядок применяется, если иной порядок не установлен законом или договором) Пункт 1 статьи 395 ГК РФ Проценты за пользование заемными средствами, если договором они не определены Если займодавец юридическое лицо, то проценты начисляются в размере ставки рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга или его части. Пункт 1 статьи 809 ГК РФ 2. Трудовой кодекс Проценты за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, положенных работнику Проценты (денежная компенсация) в размере 1/300 ставки рефинансирования от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно Статья 236 ТК РФ 3. Налоговый кодекс 3.1. Нарушение обязанности уплаты и перечисления налогов Пени за просрочку уплаты налога (сбора) В сумме 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования за каждый день просрочки Статья 75 НК РФ Штраф за нарушение банком поручения налогоплательщика или налогового агента, местной администрации или организации федеральной почтовой связи о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней или штрафа В сумме 1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2 процента за каждый календарный день просрочки Статья 133 НК РФ Штраф за неисполнение банком в установленный срок поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней или штрафа В сумме 1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2 процента за каждый календарный день просрочки Статья 135 НК РФ 3.2. Нарушение сроков возмещения (зачета, возврата) налога Проценты за нарушение срока возврата излишне уплаченного или взысканного налога Исходя из ставки рефинансирования, действовавшей в дни нарушения срока возврата Пункт 10 статьи 78, пункт 5 статьи 79 НК РФ Проценты за нарушение налоговыми органами срока возмещения НДС (с 12-го дня после завершения камеральной проверки) Исходя из ставки рефинансирования, действовавшей в дни нарушения срока возврата Пункт 10 статьи 176 НК РФ Проценты за нарушение сроков возмещения (возврата) НДС при выполнении соглашений о разделе продукции Суммы возврата увеличиваются из расчета 1/360 ставки рефинансирования за каждый календарный день просрочки при учете суммы в рублях Пункт 4 статьи 246.39 НК РФ Проценты за нарушение срока возврата суммы акцизов, не зачтенных по истечении трех налоговых периодов, следующих за отчетным (по заявлению налогоплательщика) Исходя из 1/360 ставки рефинансирования за каждый день просрочки Пункт 3 статьи 203 НК РФ Проценты за нарушение возврата суммы акцизов, уплаченных при экспорте подакцизных товаров Исходя из 1/360 ставки рефинансирования за каждый день просрочки Пункт 4 статьи 203 НК РФ 3.3. При исчислении налога на прибыль Проценты, на которые уменьшается налогооблагаемая прибыль, при отсутствии в том же квартале долговых обязательств перед российскими организациями, возникших в рублях и на сопоставимые условия Предельная величина процентов (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных единицах по установленному курсу) равна ставке рефинансирования, увеличенной в 1,5 раза До 31 декабря 2009 года статья 8 Федерального закона от 26 ноября 2008 г.№ 224-ФЗ (приостановлено действие п. 1 ст. 269 НК РФ) Определение расчетной цены долговой ценной бумаги, не обращающейся на организованном рынке ценных бумаг При отсутствии информации о результатах торгов по аналогичным (идентичным, однородным) долговым ценным бумагам расчетная цена может определяться с применением ставки рефинансирования Пункт 6 статьи 280 НК РФ Проценты (дисконты) по полученным в счет оплаты товаров (работ, услуг) векселям, облигациям и товарному кредиту, по операциям, облагаемым НДС Проценты в части превышения ставки рефинансирования, действовавшей в течение периода их расчета, облагаются НДС Подпункт 3 пункта 1 статьи 162 НК РФ 3.4. При расчете НДФЛ Проценты по вкладам физических лиц в рублях Облагаются НДФЛ по ставке 35 процентов суммы дохода в части превышения суммы процентов по рублевым вкладам физических лиц в банках над суммами процентов, рассчитанных по ставке рефинансирования, увеличенной на пять процентных пунктов и действующей в период их начисления Статья 214.2 НК РФ Материальная выгода в виде экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам Облагается НДФЛ сумма превышения процентов за пользование заемными средствами, рассчитанных исходя из 2/3 ставки рефинансирования, над суммой процентов, рассчитанной по условиям договора Статья 212 НК РФ Определение налоговой базы по договорам долгосрочного страхования жизни, связанным с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события (взносы уплачивает налогоплательщик) Не облагаются НДФЛ страховые выплаты, если их сумма не превышает сумму взносов, увеличенную на сумму, полученную путем умножения величины внесенных страховых взносов в течение налогового периода, на среднегодовую ставку рефинансирования (исключаются договоры, предусмотренные подп. 4 п. 1 ст. 213 НК РФ) Подпункт 2 пункта 1 статьи 213 НК РФ Налоговая база по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг уменьшается (увеличивается) на сумму процентов, уплаченных за пользование денежными средствами, привлеченными для совершения сделки купли-продажи ценных бумаг, в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Пункт 3 статьи 214.1 НК РФ 3.5. При изменении срока уплаты налога Проценты за отсрочку или рассрочку уплаты налога, представленную по основаниям:

Показатель, зависящий от ставки рефинансирования. Порядок расчета. Основание. 1. Гражданский кодекс.  Пункт 4 статьи 203 НК РФ. 3.3. При исчислении налога на прибыль.

- угроза банкротства в случае единовременной выплаты налогоплательщиком налога;
- если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
- если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер (по перечню, утвержденному Правительством России) Проценты рассчитываются исходя из 1/2 ставки рефинансирования, действовавшей на момент отсрочки, рассрочки (если иное не предусмотрено таможенным законодательством при перемещении товаров через границу России) Пункт 4 статьи 64 НК РФ Проценты по инвестиционному налоговому кредиту Проценты не могут устанавливаться менее 1/2 и больше 3/4 ставки рефинансирования. При нарушении условий предоставления кредита погашение не уплаченной ранее суммы производится с учетом пеней и процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования, действовавшей в период от заключения до расторжения договора Пункт 6 статьи 67, 68 НК РФ
Как видно, такой, казалось бы, неприметный для бухучета показатель оказывает существенное влияние на работу компании в целом. Его изменение ведет к уменьшению или увеличению налогооблагаемой базы по некоторым налогам, а также пеням и даже штрафным санкциям по договорным и трудовым отношениям.
Однако наиболее ощутимо ставка рефинансирования влияет на кредитную сферу, ведь ее повышение - это в первую очередь рост ставок по кредитам и в меньшей степени по депозитам. Проводимая государством политика, направленная на сдерживание инфляции путем увеличения ставки рефинансирования, ведет к тому, что возможность существования на рынке компаний малого и среднего бизнеса сводится к нулю. Обусловлено это тем, что доступность привлечения инвестиций в виде кредитов снижается до минимума. В свою очередь государство обещает оказать поддержку, но явно не э

Вопрос: При расчете процентов по кредитному договору с банком в целях налога на прибыль организация применяет ставку рефинансирования ЦБ РФ: за i квартал - на 31 марта; за ii квартал - на 30 июня и т.д 6 октября 2009

Дебет 99 Кредит 68 субсчёт «Расчёты по налогу на прибыль».  В IV квартале 2009 года при расчёте предельной суммы процентов используется увеличенная вдвое ставка рефинансирования Банка России, действующая на 31 декабря этого года, 8

Формула для расчета пени по налогам следующая: Пени = неуплаченный налог ставка рефинансирования * 1/300.  Налог на прибыль. Отчетные периоды этого налога - 1-ый квартал, полгода, девять месяцев.