Ставки страховых взносов при енвд

Страховые взносы и УСН, специальные тарифы, в Том Числе. При применении ЕНВД, и письмо n 15-03-11/08-16893. В. В. Семенихин.

Компания ГАРАНТ
Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД (Московская область), ведется раздельный учет. Сотрудники заняты одновременно в видах деятельности, облагаемых в рамках различных систем налогообложения.
Как в этом случае отражать в индивидуальных сведениях суммы выплат, облагаемых страховыми взносами, и какой проставить код застрахованного лица?
Страховые взносы
В случае совмещения общей системы налогообложения и ЕНВД в 2010 году следует учесть положения ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).
Ими определено, что в 2010 году для всех плательщиков страховых взносов установлены следующие тарифы страховых взносов:
20% - в ПФР;
3,1% - в ФФОМС и ТФОМС;
2,9% - в ФСС.
Пониженные тарифы:
14% - в ПФР;
0% - в ФФОМС и ТФОМС;
0% - в ФСС.
- применяют отдельные категории плательщиков страховых взносов, среди которых - организации, уплачивающие ЕНВД (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).
То есть при совмещении уплаты ЕНВД и общего режима налогоплательщики должны распределять суммы страховых взносов по видам деятельности. При этом Законом N 212-ФЗ не прописан порядок расчета страховых взносов в интересующем случае. Таким образом, работодатели вправе самостоятельно разработать порядок распределения страховых взносов, закрепив его в учетной политике.
При этом стоит учесть, что в силу п. 1 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ при совмещении ЕНВД и общей системы налогообложения налогоплательщик обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.
В части деятельности, находящейся на общей системе налогообложения, расходы на оплату труда персонала одновременно занятого в деятельности, облагаемой в рамках различных систем налогообложения, можно распределять пропорционально доле доходов организации от деятельности, облагаемой в рамках ОСН, в общем доходе организации по всем видам деятельности с учетом п. 9 ст. 274 НК РФ.
Также осуществляется распределение суммы расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятым в нескольких видах деятельности (административно-управленческий персонал, младший обслуживающий и другой вспомогательный персонал), между видами деятельности, переведенными на уплату ЕНВД, и видами деятельности, налогообложение которых осуществляется в рамках общего режима налогообложения (письма Минфина России от 16.04.2009 N 03-11-06/3/97 и от 13.02.2008 N 03-11-02/20).

ООО ЕНВД аптека. Согласно п.10 части 1 ст 58 ФЗ от 24.07.09 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, ФФОМС" в течении 2012-2013 годов пониженные тарифы страховых взносов

Учитывать распределенные выплаты при начислении страховых взносов необходимо согласно части 3 ст. 8 Закона N 212-ФЗ отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.
Учет страховых взносов
ПФР и Фондом социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) письмом от 14, 26.01.2010 NN 02-03-08/08-56П, АД-30-24/691 в целях оказания практической помощи в организации и унификации ведения индивидуального учета плательщикам страховых взносов рекомендована карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов (далее - карточка).
Показатель "Код тарифа" указывается в карточке с учетом Справочника кодов тарифов плательщиков страховых взносов (Приложение к Порядку заполнения Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Организации, применяющие только ЕНВД в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, применяют код тарифа 05, уплачивающие страховые взносы по основному тарифу - код 01.
При применении различных тарифов страхователь заполняет дополнительные страницы карточки, разделив при этом выплаты, облагаемые по-разному (с применением различных тарифов). Таким образом будет обеспечено разделение соответствующих сумм начисленных страховых взносов.
Персонифицированный учет
В соответствии со ст. 11 и ст. 15 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ) работодатель обязан представлять индивидуальные сведения о каждом работающем у него застрахованном лице в территориальный орган ПФР по месту регистрации.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД).  Страховые взносы за работников 2016. ОГЛАВЛЕНИЕ. • Тарифы страховых взносов в 2016 году.

Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п утверждены формы документов индивидуального (персонифицированного) учета и инструкция по их заполнению.
Постановлением Правления ПФР от 07.07.2010 N 166п "О внесении изменений в постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31.07.2006 N 192п" (далее - Постановление N 166п) перечень применяемых форм дополнен формами АДВ-6-2, СЗВ-6-2, АДВ-6-3 и СЗВ-6-1.
Заполнять указанные формы следует в соответствии с Инструкцией о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 14.12.2009 N 987н (далее - Инструкция), и Инструкцией по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, утвержденной постановлением N 192п.
Пунктами 71 и 72 последнего из этих документов в редакции, измененной Постановлением N 166п, определено: при заполнении форм СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2 обязательно указывается реквизит "Код категории застрахованного лица".
При этом форма СЗВ-6-1 представляется в случае, если в отчетном периоде необходимо указать отпуск без сохранения содержания и (или) получение пособия по временной нетрудоспособности и (или) работу застрахованного лица с необходимостью заполнения реквизитов "территориальные условия труда (код)", "особые условия труда (код)", "исчисление страхового стажа", "условия для досрочного назначения трудовой пенсии".
В иных случаях в отчетные периоды с 2010 года для представления в территориальный орган ПФР страхователь формирует реестр СЗВ-6-2 на застрахованных лиц в количестве не более 32 000.
С учетом внесенных постановлением Правления ПФР от 23.06.2010 N 152п изменений при заполнении форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, при заполнении реквизита "Код категории плательщика страховых взносов" плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения или уплачивающие ЕНВД, ставят код УСЕН. Так кодируются работники плательщиков страховых взносов, которые применяют пониженный тариф страховых взносов в соответствии с п. 2 части 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ, в частности, в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.
В отношении всех категорий работников, на выплаты и иные вознаграждения которых начисляются страховые взносы, уплачиваемые страхователем, указывается код НР.
Поскольку некоторые сотрудники одновременно заняты в видах деятельности, облагаемых с применением различных систем налогообложения, и в отношении соответствующих выплат используются различные ставки тарифов страховых взносов, мы полагаем, что по таким сотрудникам индивидуальные сведения формируются и в форме СЗВ-6-2 по общей системе (код НР), и в форме СЗВ-6-2, отражающей сведения по выплатам, облагаемым ЕНВД (код УСЕН).
Аналогичный порядок применяется и при заполнении документов по форме СЗВ-6-1.
Косвенно точка зрения о возможности такого заполнения отчетности озвучена специалистами УПФР в городе Таганроге ( http://www.taganrog.su/files/vt/vt10n27.pdf).
Фактически в такой ситуации в распространяемом программном средстве, с помощью которого осуществляется подготовка сведений о стаже и страховых взносах, на одного работника заполняются две формы СЗВ-6-2, т.е. на работников, в отношении которых взносы уплачивались по разным тарифам (как в рассматриваемом случае), сведения подаются по каждому тарифу отдельно. При этом взносы, начисленные по различным тарифам, отражаются в разных пачках.
К сведению:
К сожалению, официальных разъяснений по поводу формирования индивидуальных сведений страхователями, совмещающими общую систему налогообложения и ЕНВД, нам не встретилось.
Законом N 212-ФЗ предусмотрено право плательщиков страховых взносов на получение информации и разъяснений от уполномоченных органов.
В целях единообразного применения норм названного закона Правительством РФ утверждено постановление от 14.09.2009 N 731, в котором уточнен порядок предоставления разъяснений по вопросам законодательства РФ о страховых взносах.
Установлено, что полномочиями издавать соответствующие разъяснения наделено Министерство здравоохранения и социального развития.
Кроме Минздравсоцразвития, разъяснительную функцию также выполняют органы контроля за уплатой страховых взносов - ПФР и ФСС, осуществляющие проверки страхователей. Они, на основании п. 1 и п. 2 части 1 ст. 28, п. 3 части 3 ст. 29 Закона N 212-ФЗ, обязаны предоставить разъяснения (в том числе в письменной форме) плательщикам страховых взносов.
При этом страхователи имеют право получить следующую информацию:
о порядке исчисления и уплаты страховых взносов;
о принятых нормативных правовых актах;
о правах и обязанностях плательщиков страховых взносов, полномочиях органов контроля за уплатой страховых взно

Налог на прибыль. НДС. Страховые взносы.  Земельный налог. УСН. ЕНВД. ЕСХН. Регистры налогового учета.

При этом тариф страхового взноса в ПФР сокращается до 10 процентов.  Ставки страховых взносов на 2015 год. 1. Организации, работающие по ОСН, УСН и ЕНВД, платят в ПФР по следующей схеме: - за лиц 1966 года рождения и старше: 22% на

Комментируемый документ: Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ № 17-3/В-69 от 20.02.2014 «Страховые взносы: пониженные тарифы для ИП, применяющих УСН и ЕНВД».