Закон о добровольном страховании имущества

Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества. Г.А. Курбатов, старший менеджер налогового отдела, КПМГ в России и СНГ.  Объектами имущественного страхования согласно Закону РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об

Учет расходов на обязательное и добровольное страхование имущества
Основные законодательные нормы, регулирующие порядок страхования имущественных и личных интересов, установлены Законом Российской Федерации от 27 ноября 1992 года № 4015-1 «Об организации страхового дела в РФ».
В ст. 2 Закона о страховании страхование определено как отношения по защите интересов физических и юридических лиц РФ, субъектов РФ и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков.
В соответствии с п. 2 ст. 3 Закона о страховании страхование осуществляется в форме добровольного страхования и обязательного страхования. Для целей налогообложения существен-ное значение имеет отнесение заключенных договоров к категории добровольного или обязательного страхования. Добровольное страхование - форма проведения страхования, основанная на заключаемом по усмотрению юридического или физического лица договоре со страховой организацией (компанией, обществом). Обязательное страхование - форма проведе-ния страхования, при которой страховые отношения между сторонами возникают в силу Закона РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации».
Закон о страховании содержит следующие обязательные элементы указанных договоров: добровольное страхованиеосуществляется на основании договора страхования и правил страхования, определяющих общие условия и порядок его осуществления.
Правила страхования принимаются и утверждаются страховщиком или объединением страховщиков самостоятельно и содержат:
- положения о субъектах страхования, об объектах страхования, о страховых случаях, о страховых рисках, о порядке определения страховой суммы, страхового тарифа, страховой премии (страховых взносов), о порядке заключения, исполнения и прекращения договоров страхования, о правах и об обязанностях сторон, об определении размера убытков или ущерба, о порядке определения страховой выплаты, о случаях отказа в страховой выплате и иные положения;
- условия и порядок осуществления обязательного страхованияопределяются федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования. Федеральный закон о конкретном виде обязательного страхования должен содержать положения, определяющие: субъекты страхования; объекты, подлежащие страхованию; перечень страховых случаев; минимальный размер страховой суммы или порядок ее определения; размер, структуру или порядок определения страхового тарифа; срок и порядок уплаты страховой премии (страховых взносов); срок действия договора страхования; порядок определения размера страховой выплаты; контроль за осуществлением страхования; последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств субъектами страхования; иные положения.

28 декабря 2015г. вступил в силу Федеральный закон №155-ФЗ от 29.06.2015г. «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ».  О добровольном страховании туристов Вузы начнут по-новому принимать студенто12 января 2016

Таким образом, основным отличием между добровольным и обязательным страхованием является то, что в первом случае страховщик самостоятельно определяет существенные условия догово pa (не противоречащие гражданскому законодательству), а во втором - практически все обязательные условия должны быть определены отдельным федеральным законом - по каждому виду страхования.
В соответствии со ст. 4 Закона о страховании:
- объектами личного страхования могут быть имущественные интересы, связанные с дожитием граждан до определенного возраста или срока, со смертью, с наступлением иных событий в жизни граждан (страхование жизни); а также с причинением вреда жизни, здоровью граждан, оказанием им медицинских услуг (страхование от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование);
- объектами имущественного страхования могут быть имущественные интересы, связанные, в частности, с владением, пользованием и распоряжением имуществом (страхование имущества); с обязанностью возместить причиненный другим лицам вред (страхование гражданской ответственности); с осуществлением предпринимательской деятельности (страхование предпринимательских рисков).
Если федеральным законом не установлено иное, допускается страхование объектов, относящихся к разным видам имущественного страхования и (или) личного страхования (комбинированное страхование).
Страхователями признаются юридические лица и дееспособные физические лица, заключившие со страховщиками договоры страхования либо являющиеся страхователями в силу закона.
При осуществлении операций по договорам страхования существенное значение имеют понятия страховых сумм и страховых выплат.
В соответствии со статьей 10 Закона о страховании страховая сумма - денежная сумма, которая установлена федеральным законом и (или) определена договором страхования и исходя из которой устанавливаются размер страховой премии (страховых взносов) и размер страховой выплаты при наступлении страхового случая.
П. 2 ст. 10 Закона о страховании определено, что при осуществлении страхования имущества страховая сумма не может превышать его действительную стоимость (страховую стоимость) на момент заключения договора страхования. Из этого следует, что сумма страхового возмещения в принципе не может превышать сумму фактического ущерба в результате страхового случая.

О применении судами законодательства о добровольном страховании имущества граждан см. постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27 июня 2013 г. N 20. См. Закон РФ от 27 ноября 1992 г. N

Страховая выплата - это денежная сумма, установленная федеральным законом и (или) договором страхования и выплачиваемая страховщиком страхователю, застрахованному лицу, выгодоприобретателю при наступлении страхового случая.
Условиями страхования имущества и (или) гражданской ответственности в пределах страховой суммы может предусматриваться замена страховой выплаты (страхового возмещения) предоставлением имущества, аналогичного утраченному имуществу.
В случае утраты, гибели застрахованного имущества страхователь может отказаться от своих прав на него в пользу страховщика в целях получения от него страховой выплаты (страхового возмещения) в размере полной страховой суммы. Описанная ситуация более характерна для случаев, когда имеет место порча или частичная утрата застрахованного имущества - то есть, тогда, когда материалы и иные активы могут быть оприходованы по учету страховщика. Если страхователь реализует указанное право, в бухгалтерском учете списывается вся стоимость утраченного или пришедшего в негодность имущества - независимо от фактической степени потери эксплуатационных свойств.
Для организации бухгалтерского и налогового учета (а также для правильной дифференциации произведенных затрат по видам расходов) существенное значение имеет классификация видов страхования, которая приведена в ст. 32.9 Закона о страховании. Вид страхования должен быть указан в лицензии, выдаваемой страховщику, и, следовательно, заключение договора страхования по виду, не указанному в лицензии, может считаться ничтожным - получение возмещения при наступлении страхового случая скорее всего будет весьма проблематичным.
Классификацией установлены следующие виды страхования:
- страхование жизни на случай смерти, дожития до определенного возраста или срока либо наступления иного события;
- пенсионное страхование;
- страхование жизни с условием периодических страховых выплат (ренты, аннуитетов) и (или) с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика;
- страхование от несчастных случаев и болезней;
- медицинское страхование;
- страхование грузов;
- страхование имущества юридических лиц, за исключением транспортных средств и сельскохозяйственного страхования;
- страхование имущества граждан, за исключением транспортных средств;
- страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств;
- страхование гражданской ответственности владельцев средств водного транспорта;
- страхование предпринимательских рисков;
- страхование финансовых рисков;
- другие.
Страхование предпринимательских рисков - подотрасль имущественного страхования, которая предусматривает возмещение предпринимателю понесенных им убытков или неполученных ожидаемых доходов от застрахованной предпринимательской деятельности в случаях нарушения обязательств его контрагентами или изменения условий этой деятельности по не зависящим от него обстоятельствам. Страхование грузов - вид имущественного страхования, предусматривающий возмещение убытков при гибели (повреждении) грузов, перевозимых по суше, водным или воздушным путем. Страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств - вид страхования ответственности, объектом которого является гражданская ответственность владельцев автотранспорта, которую они несут в силу закона как обладатели источника повышенной опасности перед третьими лицами (физическими и юридическими). Пенсионное страхование - вид страхования жизни, при котором страхователь единовременно или в рассрочку уплачивает страховой взнос, а страховщик берет на себя обязательство периодически выплачивать застрахованному пенсию в течение обусловленного срока или пожизненно.
В бухгалтерском учете расходы, связанные с осуществлением страхования, относятся в состав прочих расходов, которые включаются в себестоимость продукции, работ или услуг порядком, установленным учетной политикой организации.
Планом счетов (Инструкцией по применению Плана счетов) установлено, что расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» (расчеты по социальному и медицинскому страхованию учитываются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», и в данной статье не рассматриваются). Начисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей. Страхование от несчастных случаев - совокупность видов личногострахования,условия которых предусматривают осуществление страховой выплаты при утрате застрахованным здоровья и жизни в результате несчастного случая.
Таким образом, не предполагается включение сумм страховых в

Пункт 1 Постановления провозглашает закрепленное годом раньше[1] правило о том, что к отношениям по добровольному страхованию имущества граждан применяется Закон РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» (далее – Закон «О 3 июля 2013

Основные законы, регламентирующие добровольное страхование имущества: Закон РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" с учетом всех последних изменений

Объектами имущественного страхования согласно Закону РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об  Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по видам